今年何時要繳稅？所得稅申報時間首度延長至6月底！
考量新冠肺炎疫情對民眾生活的影響，今年綜合所得稅、營業所得稅的報稅期間首度延長至6月底，只要在6月30日前都可以申報108年度的所得稅。若民眾因疫情衝擊導致繳稅有困難，也可以向當地稅捐稽徵機關申請延期或分期繳稅，不限繳稅金額皆可申請，最長可申請延期1年或分期3年，關於報稅相關的完整紓困資訊可以前往財政部因應COVID-19專區查詢。
紓困方案之外，今年的個人綜合所得稅申報的基本規範還有4大變革，讓我們一起來看看今年的新規定與去年有哪些不同吧！不過在此之前，如果對於所得稅計算有點陌生，我們先以2步驟快速回顧計算所得稅應納稅額的基本原則：
步驟1：計算綜合所得淨額
關於免稅額、扣除額更多詳細資訊請參考：https://go.dbs.com/30jTCbj
步驟2：依綜合所得淨額參考對應的稅率，計算應繳納稅額
從上述2張表格，我們可以看到有些紅色文字可能與大家往年的印象不同，例如新出現的「長期照顧特別扣除額」，或是調升至「175,000元/人」的基本生活費，都是今年上路的新措施，到底該如何選擇最符合自身權益的報稅方式呢？讓我們一一介紹今年個人綜合所得稅申報的4大變革：
變革1：新增長期照顧特別扣除額
今年開始，納稅義務人共同申報的配偶或受扶養親屬中，若有符合特定的身心失能條件者，可扣除「長期照顧特別扣除額」每人每年定額120,000元。若符合下列「身心失能條件之一」即可適用：
(1) 具備可以聘僱外籍家庭看護工的資格
(2) 符合長照失能等級2至8級，並於108年度使用長照給付支付服務
(3) 於108年度入住住宿式服務機構全年達90日
不過需要注意的是，長照扣除額設有排富條款，若符合以下任何1種情形，則不適用此特別扣除額：
(1) 基本所得額超過670萬元
(2) 適用綜合所得稅率在20%以上
(3) 股利及盈餘按28%單一稅率分開計算應納稅額
長期照顧特別扣除額完整規範請參考：https://go.dbs.com/2WzZFrj
變革2：調高基本生活費，「基本生活費」與「免稅額+扣除額」擇優使用 今年度基本生活費自171,000元/人調升至175,000元/人，基於《納稅者權利保護法》規定，基本生活所需之費用不得加以課稅。因此，若免稅額、標準扣除額與部分特別扣除額加總起來仍低於基本生活費，這部分的「基本生活費差額」在計算綜合所得淨額時就應該扣除；相反的，若免稅額與扣除額加總已超過基本生活費，則不需理會計算出來為負值的基本生活費差額(如下圖舉例)。
感覺還是有點模糊嗎？讓我們用以下實際情境舉例：
如果有一家4口，父母皆有薪資收入，兩名子女正就讀大學，基本生活費總額為700,000元，但是免稅額與薪資以外的各項扣除額加總僅642,000元，低於基本生活費總額，兩者間的差額58,000元就須納入免稅門檻的計算。因此，642,000 + 58,000 + 400,000(父母的薪資所得特別扣除額) = 1,100,000元就是這家人的免稅總額，代表這家人所得總額若超過110萬元的門檻才需課稅。
變革3：放寬無謀生能力扶養親屬條件認定
過去納稅義務人若需申報扶養未滿60歲的直系尊親屬、20歲以上未就學子女或兄弟姊妹，條件必須是這些親屬「無謀生能力」，所謂「無謀生能力」意指領有身心障礙手冊或殘障手冊，或是年收入低於免稅額88,000元。今年3月，財政部放寬扶養親屬免稅額認定規範，親屬無論是否領有身心障礙手冊或殘障手冊，只要適用新上路的長期照顧特別扣除額標準，也被認定為無謀生能力。此外，未滿60歲的直系尊親屬部分，年收入認定標準從低於免稅額88,000元改以基本生活費175,000元為標準。
列報受扶養親屬的完整規範請參考：https://go.dbs.com/2HnrKKG
變革4：薪資所得扣除額新增「核實扣除」方案
今年開始，薪資所得特別扣除額部分，受薪階級除了200,000元/人的定額方案，新增了「核實扣除」的選項，申報義務人可以從薪資收入中減除符合規定的「職業專用服裝費、進修訓練費、職業上工具支出費用」，但上述3類費用，每個類別皆以職業薪資收入3%為上限，且須檢附相關憑證。因此，只有年收入超過 222 萬元且支出項目符合認列標準的人，選用核實扣除方案才會比較划算。
舉例來說，納稅人去年薪資共250萬，在職業服裝費等3類費用皆分別花費超過75,000元以上(250萬X 3% = 7.5萬)，加總後可核實扣除225,000元，就比選擇200,000萬元的定額扣除更為划算。
如果確定需要繳稅，怎麼繳最輕鬆最划算？
在計算清楚所得總額與免稅額度之後，若確認自己的綜合所得淨額>0，就代表需要繳稅囉！繳稅時該如何付款最輕鬆、划算呢？別忘了把握以下3大要訣！
(1) 仔細計算，確認怎樣的申報形式最划算！
誰與誰該共同申報？或是如何分開申報？同一家族選擇不同的申報組合，卻有可能產生不同的應繳稅額？舉例來說，若將長輩列為扶養對象並全家共同申報，卻未注意到長輩可能有較多的退休收入或存款、投資收益，導致加總的所得淨額超過540,000元，超過的部分就須適用12%以上的稅率，若選擇分開申報，則每筆所得淨額可能僅須適用5%的稅率。因此，在報稅前務必參考政府列出的各項免稅額、扣除額詳加試算，弄清楚家人之間該如何申報最為合適！
(2) 善用銀行服務，選擇合適的信用卡或貸款方案繳稅！
市面上多數信用卡都會針對大眾的報稅需求，提供不同的回饋方案，在繳稅前務必確認、比較自己持有的信用卡，能享有哪些報稅優惠，再決定繳納方式！
以星展銀行為例，不僅免收手續費，針對不同繳稅需求的用戶，還推出分期零利率、現金回饋等方案，最高可享有12期零利率或高達1,000元的刷卡金回饋！
繳稅回饋活動詳情請看：https://go.dbs.com/3b7HfmM
謹慎理財 信用至上
循環信用利率區間：5.99～14.99%。循環信用利率基準日：民國107年2月1日。預借現金手續費：預借現金金額乘以3.5%+NT$100。其他費用請上星展網站www.dbs.com.tw查詢詳情。
若還有房屋稅、地價稅等其他繳稅壓力，以致於信用卡分期服務不敷使用，需要申請貸款來因應報稅需求，別忘了謹慎比較各金融機構的手續費、貸款利率、貸款額度等相關規範與優惠活動，找到最適合自己的方案。
以星展銀行的線上信貸申請服務為例，到今年6月底前，即享有開辦費減免4,000元、年利率首期0.1%等優惠，提供報稅的另一個選擇！
星展線上信貸詳情請看：https://go.dbs.com/2L6f3WY
星世貸總費用年百分率為3.27%~17.01%，該百分率係以貸款金額新台幣30萬元，貸款期間5年，貸款利率前1期固定利率0.1%，第2期起機動利率2.68%~16.88%，及各項相關總費用NT$5,000為計算基礎。本廣告揭露之年百分率係按主管機關備查之標準計算範例予以計算，實際貸款條件，仍以銀行提供之產品為準。且每一客戶實際之年百分率仍視其個別貸款產品及授信條件而有所不同。總費用年百分率不等於貸款利率。本總費用年百分率之計算基準日為2020年3月21日。
(3) 避免排隊，選擇方便的繳稅管道
近年來繳稅管道越來越多元，繳稅也越來越省時！若收到國稅局提供的稅額試算書後，確認試算書上所列的收入總額、免稅額、各項扣除額、共同申報的親屬資訊與應繳稅額皆正確無誤，就可以選擇透過金融機構、4大超商、ATM轉帳、試算通知書上的QR Code等方式繳稅(如下圖)，完全不需至國稅局現場排隊唷！
